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鉴于这篇文章的不完整，我自己找了原文，按照原文翻译。
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会计精神
保罗B.W米勒和保罗·r·班逊
(今日会计2009年8月17-31)
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不仅仅是学者看到了公允价值会计的价值，“我们经常被指责为目光短浅的学者，不知道现实世界中的事情是如何运作的。”
保罗·b·w·米勒是科罗拉多大学科罗拉多泉分校的教授，保罗·r·班逊是博伊西州立大学的教授。作者的观点不一定是他们机构的观点。
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多年来，我们已经撰写了许多专栏文章，描述传统会计模式的局限性，这种模式的核心是以ir收购成本记录资产，然后使用关于资产寿命、残值和多年来价值变化趋势的不可验证的假设和推测来系统地折旧或摊销资产。
雪上加霜的是，在一项资产的假定寿命期间，可用于产生计算账面价值变化和记录损益表影响的高度不同模式的替代折旧方法组合。我们知道这些先入为主的数学运算的结果是不可靠的，不，完全没有意义，因为它们不是对资产价值真实变化的观察。我们一直支持公允价值报告，它透明地报告真实的资产价值及其变化。这些事实不仅在逻辑上更有用，因为它们是可靠的，而且对经理和审计人员来说也更有利可图，因为它们是报表使用者所要求的。
我们不时会读到一些对这些问题提供新见解的东西，通常是从不同的角度看待事物的结果。最近我们从一位读者那里听到的就是这种情况，他是堪萨斯州康科迪亚的注册会计师杰夫·科赫。Jeff与我们分享了他对公允价值会计的看法，并鼓励我们继续阐述我们的观点。根据他与客户打交道的经验，Jeff痛苦地意识到传统系统的明显、甚至是明显的局限性，以及报告公允价值带来的巨大好处。
发现杰夫的讨论既清晰又有说服力，我们决定让它自己说话。杰夫是这样说的:
“我在一个以生产农业为重点的地区经营一家会计师事务所。我们的许多客户需要为他们的贷款人准备或已经准备好公平市场价值资产负债表，这些资产负债表与他们的农场经营票据协议的更新以及每年为融资设备和土地获得定期票据有关。这些农业企业的贷款人很久以前就知道，一台保养良好的1967 J ohn Deere 4020拖拉机出于税收和账面目的已完全折旧，但仍可能具有等于或大于其原始成本的公平市场价值。此外，这些贷款人明白，一个农民在1984年以每英亩500美元的价格购买的一块土地，如今在我们地区的价值是这个价格的四倍，贷款的额外价值和农民的经济承受成本远远超过其GAAP基础。因此，我们基于GAAP或会计的税收基础编制的财务报表是没有意义的，而公允价值会计具有重大意义。
“当然，其中一些客户希望我们帮助他们准备这些财务报表。基本上，为了出具报告，我们必须出具基于GAAP或其他综合会计基础(如计税基础)的无意义的财务报表，然后提供关于资产、负债和权益的估计现值的财务报表作为补充信息。作为一种替代方案，我们发布了基于估计现值的财务报表，作为规定的格式。在这两种情况下，我们都必须在会计报告中加入免责声明，以引起贷方对信息的质疑。此外，GAAP财务报表中的信息经常会引起贷方或其他外部投资者的质疑和不必要的分析。
“我和我的同行评审公司经常争论这个问题。我们的同行评审员对我说，“我希望我的银行家能以市场价格借给我。”我的回答是...“如果你有一个聪明的银行家，他会的！”
“因此，我敦促你们利用你们的平台继续战斗，我完全同意你们的立场！对于我们这些与农业客户打交道的人来说，(基于价值的陈述的可接受性)是一个非常重要的问题。”
确实是令人信服的话。我们想就此提出三点。
首先，我们经常被指责为目光短浅的学者，不知道“真实世界”中的事情是如何运作的。通常的论调是，公允价值在理论上很伟大，但在普通民众看来不切实际，不可靠。任何表达过这些观点的人都需要另谋高就。Jeff是一个真正的会计师，工作在实践的第一线，而不是在象牙塔里。然而，他在这个问题上的态度仍然和我们一样。公允价值不过是空中楼阁。
我们认为杰夫与其他注册会计师的不同之处在于，他关心客户向贷款人提供有用信息的需求。这与那些显然渴望在编制或审计财务报表时管理自己的成本和风险，而不是使编制者和使用者的利益最大化的人截然不同。他们的态度似乎是，用户应该感激地舔干净面包屑，并为从管理中得到任何东西而感到高兴。太滑稽了！
第二，有些人肯定会从杰夫的话中发现优点，但试图通过断定他的客户在一个专门的行业运营来限制他们的影响，这样他的结论在其他地方就站不住脚了。当然，土地和农业设备对农业生产过程至关重要。虽然这些种类的资产在其他方面可能不那么重要，但我们认为很难找到固定资产完全不相关的情况。因此，他的观察毫无保留地延续了下来。无论这些资产是至关重要的还是仅仅是中等重要的，任何企业提供的GAAP财务报表，如果没有如实地跟踪其实际价值的变化，充其量是虚构的，甚至可能是欺诈性的，因为经理和审计师知道这些信息与现实无关。
第三，一些人反对使用公允价值，很大程度上是因为这样做是对做事方式的深刻改变。毕竟，他们会问，如果传统模式存在如此大的缺陷，为什么还要使用这么多年？事后看来，很多当时看似完全合理的事情，从现在来看却呈现出完全不同的姿态。例如，保罗·班逊在最近的德国之旅中参观了波茨坦的一座宫殿。导游在描述当时甚至精英阶层如何认为频繁洗澡不健康时，对18世纪的思维进行了评论。当然，我们现在知道这种观点完全是轻率的，尽管它广受欢迎。同样，我们相信，在不久的将来，人们会在回顾今天的GAAP的状态时，完全依赖于过去的事件和分配d成本，并会首先窃笑，然后引用拉尔夫·瓦尔多·爱默生的话:“愚蠢的一致性是心胸狭窄的妖怪。”
正如我们在上一篇专栏文章中所描述的，许多事情都清楚地表明公允价值会计即将到来。就我们而言，是时候了，感谢杰夫·科赫提供了更多证据，说明为什么这么做是必要的。
他还明确表示，会计机构的顽固抵制是不理智的。强迫客户为GAAP财务报表付费是毫无意义的，他们真的希望没有人会试图使用这些报表。在我们看来，那些创造和维持这种奇怪的、毫无意义的浪费时间和才华的人是那些生活在象牙塔里的人，而不是我们，当然也不是杰夫和美国心脏地带的许多其他人。
保罗B. W .米勒是科罗拉多斯普林斯市科罗拉多大学的教授，保罗r .班逊是博伊西州立大学的教授。作者的观点不一定是他们机构的观点。请通过paulandpaulqfr.biz联系他们。
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原文可以在webcpa站找到。请自行百度。以下是翻译。
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会计精神
保罗B.W希勒，保罗·r·班逊。
[今日会计2009年8月17-31]
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(我们)不仅是在公允价值会计中看到价值的学者，“我们也是经常被指责不知道现实世界中事情如何运作的激进学者。”
-[Paul B.W. Hiller是科罗拉多大学科罗拉多瀑布分校的教授，Paul R. Bahnson是博伊西州立大学的教授。两位作者的观点不一定代表他们所在机构的观点。]
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在过去的许多年里，我们写了许多专栏来描述传统会计模式的局限性。其核心是以资产的取得成本记账，然后利用未经验证的假设和猜想，对资产的寿命、残值和价值历年的变化趋势进行折旧或摊销。
更糟糕的是，折旧算法的各种选择可能导致计算出的账面价值发生变化，并且在资产的假设寿命内对利润表的影响的会计处理方式也大相径庭。我们知道这些基于假设的数学运算的结果是不可靠的，甚至是没有意义的。因为它们不是记录资产实际价值变化的观察数据。事实上，我们有一个长期支持的公允价值报告，透明地描述资产的真实价值及其变化。这些事实不仅在逻辑上更有用，因为它们更可靠，而且对管理者或审计者更有利，因为财务报表的使用者需要它们。
有时候我们读到一些关于这些问题的新见解，往往是因为我们从不同的角度看待这些事情。这是我们最近收到的一封读者来信中的情况。来自科罗拉多州的注册会计师Jeff robert koch与我们分享了他对公允价值会计的看法，并鼓励我们坚持自己的观点。从与客户的工作经历中，Jeff痛苦地意识到传统会计体系有着明显甚至炫目的局限性，同时，报告公允价值会带来巨大的收益。
考虑到杰夫自己的论点清晰而有说服力，我们决定让它自己说话。杰夫是这样说的:
“我经营一家专注于农业生产的注册会计师公司。我们的许多客户被要求或被要求为债权人准备与他们的农场经营债务和金融工具和土地的年度本票有关的公平市场价值的资产负债表。这些从事农业相关业务的债权人早就明白，著名的1967 John Deere 4020拖拉机出于税收和账面目的(无残值)将被完全折旧，但它仍可能具有等于或高于原始成本的公平市场价值。同时，这些债权人也明白，一个农民在1984以每英亩500美元的价格买下的一块土地，价值可以达到我们今天的4倍，可以抵押更多的钱，这对于那个农民来说，远远高于GAAP下的现有经济价值。所以我们基于GAAP准则或者税务会计的财务报表是没有意义的，公允价值会计意义重大。
“有些客户自然希望我们帮助他们准备这些财务报表。基本上，为了公布报表，我们必须首先公布基于GAAP或其他综合会计准则(如税务会计)的无意义的财务报表，然后提供资产、负债和股东权益的当前估值作为补充信息。还有一个替代方案，就是我们按照规定的格式公布基于当前估值的财务报表。在这两种情况下，我们必须在会计报告中包含免责声明，因为债权人会质疑里面的信息。此外，基于GAAP的财务报表中的信息经常会引起债权人或其他外部投资者的质疑和不必要的分析。"
“我和我的同行评审公司经常就这个问题争论。我们的同行评审员对我说，我希望我的贷款人能借给我一些市场价值。我的回答是。。。如果你有一个聪明的放债人，他会的！"
“所以，我恳请你利用你的平台继续战斗，我会全心全意支持你。对于我们这些在农业行业与客户打交道的人来说，[基于价值的陈述的可接受性]是一个非常重要的问题。”
的确，多么令人信服的文字。我们想指出三点。
首先，我们经常被指责为激进的学者，不了解“现实世界”中的事情是如何运作的。这些批评一般说公允价值华而不实，理论上很好，但在主要商业应用中既不实用也不可靠。任何表达这些感受(关于这次袭击)的人现在必须找到另一把斧子来更快地磨利它。杰夫，名副其实的会计，务实在一线，不在象牙塔里高高在上。但他还是和我们一样仔细的审视了这个问题。公允价值长期以来都是学术上的天上掉馅饼(是时候把它放到会计实用主义里了)。
我们从Jeff与其他注册会计师的不同之处看到的是，他关心的是客户向债权人提供有用信息的需求，从而使编制者和使用者的利益最大化。这与那些明显急于通过编制或审计财务报表来操纵自身成本和风险的公司截然不同。他们的态度似乎是，用户应该心存感激，高高兴兴地舔面包屑，因为他们正在从管理中获得一些小利益。这真的很可笑！
其次，有些人当然会发现杰夫的话的价值，但他们会试图认为杰夫的客户只是在特定的行业，然后得出他的话不具有普遍性的结论，从而限制了这些话的影响力。的确，土地和农具只是农业生产过程中的手段和工具。而这样的资产在其他行业可能没有实质影响。我们认为，没有人会说固定资产在任何情况下都是完全无关紧要的。所以他的观察发现，他可以横向借鉴，不折不扣地继续向下。不管这些资产是非常重要的还是仅仅是中等重要的，由没有真实记录其资产实际价值变化的公司提供的GAAP财务报表大多是虚构的，甚至可能是欺诈性的，因为经理和审计人员知道这些信息与现实无关。
第三，有些人反对使用公允价值，因为它会对原有的工作方式产生深远的影响。毕竟他们会问，如果传统的会计模式漏洞这么多，为什么还用了这么久？事后看来，很多事情当时看起来很完美，现在看起来完全不一样了。例如，保罗在最近的德国之行中参观了波茨坦的宫殿。导游评价说，那时候十八世纪，想想多久以前，那时候连精英都觉得频繁洗澡不健康。当然，我们现在知道，欠考虑的观点算不了什么，即使广为流传。同样，我们相信在不久的将来，人们回过头来看今天完全依靠过去的事件和成本铺垫的GAAP准则，会先嗤之以鼻，然后爆出一句relf？沃尔德？爱默生曾经说过，“一个古语就是一个没有头的怪物。”
正如我们在上一篇专栏文章中所说，大多数正在发生的事情清楚地表明，公允价值会计即将到来。我们感谢杰夫只是时间问题？罗伯特·科赫，因为他为公允价值会计的必要性提供了更多的证据。
他还明确表示，来自会计公司的顽固阻挠是不理智的。仅仅强迫客户为他们真的希望没人用的GAAP财务报告付费是没有意义的。在我们看来，那些在毫无意义地浪费时间和智力的同时创造和维持这个庞然大物的人，是那些生活在象牙塔里的人，而不是我们，也不是杰夫和外面美国商业中心的许多其他人。
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以上是原文的翻译，采用直译，意译，补充翻译。
如果楼主有其他关于会计和法律的问题，也可以叫我百度Hi。
希望以上翻译能帮到你。